Abuso del diritto
Donazione beni immobili da Srl unipersonale
La Domanda Una Srl con Socio unico che è un “ente con personalità giuridica”, vorrebbe chiudere definitivamente la Srl per riduzione di costi, in quanto gli unici ricavi si riferiscono a canoni di locazione di alcuni fabbricati (negozi/uffici). La società è stata consigliata di donare i beni immobili al socio unico. È possibile donare al Socio unico il quale è pur sempre già proprietario degli stessi immobili? Non sarebbe più auspicabile mettere in liquidazione la società ed assegnare il risultato dell’operazione (vale a dire gli immobili) al socio unico? Questo perché allo stato attuale non è prevista l’estromissione per le società di capitali.
La risposta dell'Esperto
Posto che la donazione effettuata da una società configura una fattispecie "atipica", la stessa potrebbe comportare una lesione delle ragioni dei creditori, con, nei casi patologici, rilevanza penale, il trattamento fiscale delle due operazioni ha un effetto analogo. In particolare, in capo alla società, l'eventuale plusvalenza riferita agli immobili assumerebbe rilevanza fiscale sia in caso di donazione al socio, che in caso di liquidazione, ai sensi dell'articolo 86, comma 1, lettera c), del Tuir, da determinare sottraendo al valore normale degli immobili il loro costo fiscalmente riconosciuto. Con riguardo al socio, nella liquidazione il valore normale dei beni assegnati che eccede il costo fiscale della partecipazione è trattato fiscalmente come utile, ai sensi dell'articolo 47, comma 7, del Tuir, mentre in caso di donazione, pur, formalmente, non trattandosi di un utile distribuito al socio, non può escludersi che l'amministrazione finanziaria possa riqualificare l'operazione come una dissimulata distribuzione in natura di dividendi, ciò soprattutto ove a seguito della donazione residuasse un contenitore societario vuoto, da destinare quindi alla liquidazione. Fabrizio Ricci