Secondo quanto chiarito dall’agenzia delle Entrate, con la circolare 1/E/2018, il momento a decorrere dal quale il diritto alla detrazione più essere esercitato deve essere individuato con quello in cui si verifica la duplice condizione: (i) esigibilità dell’imposta; (ii) possesso di una valida fattura. Tale diritto può essere esercitato al più tardi entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno in cui si sono verificate entrambe le suddette condizioni. Pertanto, le fatture di acquisti effettuati nel 2017 e ricevute nel 2017, annotate dopo la fine di tale anno, ma registrate entro il 30 aprile 2018, in un’apposita sezione del registro Iva acquisiti relativo a tutte le fatture ricevute nel 2018 ma di competenza del 2017, concorreranno a formare il saldo della dichiarazione annuale Iva relativa all’anno 2018. Di conseguenza, i dati relativi alle liquidazioni Iva dell’ultimo trimestre del 2017, dovranno essere rettificati, intervenendo sul quadro VH, della dichiarazione annuale Iva, che come è noto, dal 2018 non deve essere compilato, se non nel caso di variazioni da apportare alle comunicazioni delle liquidazioni periodiche Iva inviate. Pertanto, nel caso di registrazione di fatture passive ricevute nel 2017 nel periodo compreso tra il 1° gennaio e il 30 aprile 2018, occorrere compilare il rigo VH16 al fine di tener eventualmente conto della maggiore Iva da portare a credito. Roberta De Pirro