La domanda
rinvio Unico e dichiarazione Irap
Impresa in contabilità ordinaria. Nel 2011 abbiamo rilevato costi anni
precedenti, con ripresa aumentativa poi in dichiarazione, dei costi del 2010. Possiamo rinviare la dichiarazione dei redditi e dell'Irap del 2010 aggiungendo quei costi e di conseguenza anche quella del 2011 per le conseguenti eccedenze di versamenti effettuati a saldo Irpef e Irap 2010?
Inviata il 31
gennaio
2014 alle ore 10.00
La risposta dell'esperto
La risposta è affermativa. Sul punto, infatti, la circolare 31/E/2013 al paragrafo 6.2 affronta il caso proposto nel quesito, vale a dire, quello del contribuente che non ha imputato un componente negativo nel corretto esercizio di competenza e, in un periodo d'imposta successivo, abbia contabilizzato a conto economico un componente di reddito negativo (sopravvenienza passiva) per dare evidenza all'errore e lo abbia però anche dedotto nel medesimo periodo.
Al riguardo, la circolare specifica che il contribuente sarà tenuto, in via preventiva rispetto al recupero del componente originario, ad eliminare gli effetti dell'erronea imputazione presentando dichiarazione integrativa a sfavore e provvedendo al versamento delle relative maggiori imposte dovute. Successivamente, potrà usufruire della procedura della riliquidazione automatica delle dichiarazioni non più emendabili e della presentazione della dichiarazione integrativa di sintesi al fine di imputare il costo in base al principio di competenza e far emergere l'eventuale credito derivante dal versamento di maggiori imposte rispetto a quelle effettivamente dovute. Di conseguenza, ritornando al quesito, il contribuente, dato che non ha dedotto i costi nel periodo di rilevazione degli errori, non deve presentare alcuna dichiarazione integrativa a sfavore, ma può procedere direttamente a riliquidare Unico 2011, redditi 2010, per imputare i costi di competenza e rilevare il credito. Allo stesso modo dovrà riliquidare autonomamente Unico 2012, redditi 2011, per riportare a nuovo il credito e, infine presentare la dichiarazione integrativa di sintesi a favore con Unico 2013.
Riccardo Giorgetti
Inviata il 04
febbraio
2014 alle ore 20.09